关于“中期财务报告”的几个问题论文翻译

应对此予以考虑。

按照独立观点，中期是一个独立的会计期间。既然编制年报时需要对这些资产的价值进行重新审核，并确认相关损失，编制中期财务报告时自然也应采用相同的原则。按照一体观点，为使中报信息具有更好的预测性，似乎也应在中期对这些资产重新审核并确认相关损失。问题在于，如果某资产在中期财务报告日市价下跌，但能够合理预计其价值将在年报日前回升，在这种情况下，中期财务报告是否还应确认下跌损失，按照独立观点，应当确认；按照一体观点，则不应确认。

iasc在此问题上坚持了独立观点，要求在资产估价和损失确认问题上中期财务报告与年报采用一致的标准，对于中期后、年底前资产价值可能回升的情况不予考虑。英国的作法与iasc规定的作法大体一致。

美国和台湾的准则在此问题上就体现了一体的观点，规定存货市价下跌损失在发生的中期加以确认，但如果存货市价下跌是暂时的，企业能够合理预计下跌将在年度报告日前回升，便不应在中期确认损失，这显然考虑了年度内以后期间的情况。许多人认为这种考虑是合理的，因为确实有些产品在上半年价格的下跌只是反映了其季节性，到了下半年其价格很可能是回升的。

关于某些准备提取，与上述问题大体类似。ias34附录二中提到，企业在中期财务报告日应采用与年末相同的标准确认准备。

（四）中期所得税

由于所得税通常都是以年为基础计算的，因此中期所得税的计算若要采用独立观是很困难的。这是因为年度最终收益只有到年底才能确定，因此计算中期所得税时，需要考虑全年的情况，要预估全年有效所得税率。在这一点上，不论是侧重于独立观的国家，还是侧重于一体观的国家，几乎都是采用同一原则，即体现一体观点的原则。iasc在中期所得税的确认问题上，也采用了一体观，规定“应在每个中期确认所得税，确认时应以预期在整个财务年度采用的加权平均年所得税率的最好估计为依据。”

中期所得税的计算涉及所得税会计的许多问题，这里不再赘述。

参考资料

1．iasc,ias34 "interim financial reporting"(1998)

2．apb, apb opinion no.28 " interim financial reportin

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